Buenos días estimados,
Requiero de su acostumbrada colaboración para resolver una duda respecto tratamiento fiscal que se le da a la diferencia en cambio en México, la situación es la siguiente:
En México mensualmente las personas morales deben presentar un pago provisional de ISR al SAT, para calcular este impuesto es necesario considerar todos los ingresos que se hayan tenido en el periodo a presentar, parte de esos ingresos son las utilidades cambiarias, hasta éste punto no hay ningún inconveniente, mi duda surge es sobre cual es la diferencia en cambio que se debe tener en cuenta para calcular el pago provisional del ISR porque en SAP se ejecutan dos procesos que afectan la diferencia en cambio:
1) Diferencia en cambio realizada: Corresponde a la que se produce cuando se registra (Contabiliza) un documento en moneda extranjera a una tasa de cambio y su pago se hace a otra diferente. ejemplo:
| Transacción | Fecha | Tasa de cambio | Valor USD | Valor pesos Méxicanos |
|---|---|---|---|---|
| Registro factura | 30/04/2015 | MXN 17,17670 | USD 5.000 | MXN 85.883,5 |
| Pago factura | 20/05/2015 | MXN 18,38260 | USD 5.000 | MXN 91.913 |
| Diferencia | 20/05/2015 | MXN 18,38260 | 0 | MXN 6.029,5 |
Para éste ejemplo, se contabilizó una factura de deudores por valor de USD 5.000 a una tas de cambio de MXN 17, 841 y cuando se hizo el pago recibido, se recibieron USD 5.000 pero a un TRM de MXN 18,841 arrojando una utilidad cambiaria de MXN 6.029,5.
2) Diferencias en tipo de conversión: Corresponde al proceso que se ejecuta al final de cada mes mediante el cual se valúan todos los valores registrados en moneda extranjera de acuerdo a la tasa de cambio del último día del mes. Tomaré como base el ejemplo anterior solo que en éste caso a la factura no se le ha hecho ningún pago recibido:
| Transacción | Fecha | Tasa de cambio | Valor USD | Valor pesos Méxicanos |
|---|---|---|---|---|
| Registro factura | 30/04/2015 | MXN 17,17670 | USD 5.000 | MXN 85.883,5 |
| Valuación mayo 31 | 31/05/2015 | MXN 18,41180 | USD 5.000 | MXN 92.059 |
| Diferencia | 31/05/2015 | MXN 18,41180 | 0 | MXN 6.175,5 |
En éste ejemplo, se contabilizó una factura de deudores por valor de USD 5.000 a una tasa de cambio de MXN 17, 17670, no se recibió ningún pago o abona relacionado a ésta y por ende a 31-05-2016 el documento estaba pendiente de pago, por lo que se hace necesario ejecutar el proceso de "Diferencias de tipo de cambio" a 31-05-2016 , para ésta fecha la tasa de cambio es de MXN 18,41180 lo que generaría una utilidad cambiaria de MXN 6.175,5.
Normalmente la diferencia cambiaria generada en el segundo ejemplo se anularía el siguiente día hábil de junio y para efectos fiscales solo tomaría la diferencia cambiaria real que es la del ejemplo 1, sin embargo uno de nuestros clientes en México insiste en decir que para presentar el pago mensual provisional del ISR es necesario tener en cuenta la utilidad cambiaria generada en el segundo ejemplo, esto me resulta un tanto extraño ya que la utilidad cambiaria real es la que se configura en el primer ejemplo.
Agradezco a los colegas que tengan manejo del tema fiscal en México para que me apoyen con sus conocimientos indicándome como manejan el tema normalmente en SAP B1, cual debe ser el manejo contable y fiscal que deben tener las utilidades cambiarias en los impuestos y puntualmente en el pago provisional mensual de ISR para las personas morales.